Норма прибыли по отраслям. Коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности. Коэффициент рентабельности продаж. как рассчитывается рентабельность? формула расчета по балансу и мсфо
ФНС обновила налоговую нагрузку по отраслям и видам экономической деятельности на 2019 год. Ее налоговики используют в первую очередь при подготовке плана выездных проверок. Поэтому компания должна заранее рассчитывать нагрузку самостоятельно, чтобы снизить риск проверки.
ФНС изменила безопасную налоговую нагрузку
Компания может оценить вероятность проверки, даже если для ее деятельности налоговики не определили среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки. ФНС в новом письме подсказала,
Формула расчета
Есть формула расчета налоговой нагрузки . Необходимо разделить совокупную сумму уплаченных/начисленных налогов на общую сумму выручки за год и умножить на 100 процентов. Полученный результат можно сравнить с таблицей показателей ФНС.
Где Налоги – совокупная сумма уплаченных/начисленных налогов за период,
Выручка – выручка компании за год.
Пример:
За прошлый год компания уплатила в совокупный бюджет налогов на сумму 4 200 000 руб., а общая выручка составила 98 млн. руб. Компания занимается обработкой древесины. Рассчитываем налоговую нагрузку так: 4,2 млн. делим на 98 млн. и умножаем на 100%, получаем налоговую нагрузку − 4,3%. Сравниваем эту величину с показателем по аналогичному виду деятельности в таблице, который составляет 2,8%. Получается, что налоговая нагрузка в компании соответствует среднему значению и риск оказаться в плане выездной проверки небольшой.
Показатели налоговой нагрузки по отраслям и видам экономической деятельности по данным ФНС России
|
Вид экономической деятельности (отрасль) |
|||
|
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство |
|||
|
Рыболовство, рыбоводство |
|||
|
Добыча полезных ископаемых в том числе: |
|||
|
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых |
45,4 | ||
|
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических |
18,8 | ||
|
Обрабатывающие производства в том числе: |
|||
|
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака |
|||
|
текстильное и швейное производство |
|||
|
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви |
|||
|
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели |
|||
|
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них |
|||
|
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации |
|||
|
производство кокса и нефтепродуктов |
|||
|
химическое производство |
|||
|
производство резиновых и пластмассовых изделий |
|||
|
производство прочих неметаллических минеральных продуктов |
|||
|
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий |
|||
|
производство машин и оборудования |
|||
|
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования |
|||
|
производство транспортных средств и оборудования |
|||
|
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды |
|||
|
производство, передача и распределение электрической энергии |
|||
|
производство и распределение газообразного топлива |
|||
|
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) |
|||
|
Строительство |
|||
|
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
|||
|
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт |
|||
|
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами |
|||
|
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования |
|||
|
Гостиницы и рестораны |
|||
|
Транспорт и связь в том числе: |
|||
|
деятельность железнодорожного транспорта |
|||
|
транспортирование по трубопроводам |
|||
|
деятельность водного транспорта |
|||
|
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг |
|||
|
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги |
15,4 |
* Расчет 2015 - 2017 года произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В ноябре 2015 г., накануне встречи «Базовые Стратегии 2016» ГК «Институт Тренинга – АРБ Про» провела исследование руководителей компаний, ведущих бизнес на территории РФ. Исследование посвящено динамикам финансового состояния компаний, экспорту, действиям по стабилизации персонала, а также инвестициям, действиям и планам компаний на 2016 год. В опросе приняло участие более 200 руководителей и собственников бизнеса.
Скачать результаты опроса «Базовые Стратегии 2016»Рентабельность компаний
Одним из , является растущее давление на рентабельность компаний. Рентабельность компаний, также демонстрирует тенденцию к сокращению – в 2015 году с 76% до 62% сократилось число компаний, имеющих положительную рентабельность
Рентабельность по отраслям
Рентабельность по отраслям также существенно различается. Большее число рентабельных компаний в сегментах "Транспорт и логистика" (83% компаний сегмента), а также "Торговля и общепит" - не смотря на сокращение розничного товарооборота, компаниям удается генерировать прибыль за счет эффективных управленческих усилий. Меньше всего рентабельных компаний среди участников опроса в сегменте "Медицина и фармацевтика", "Автодиллинг и автосервис", а также "Горнодобыча и переработка руды". Вероятно в данных сегментах существенное давление на рентабельность оказали снижение курса рубля по отношению к ключевым валютам и покупательской способности населения. Вместе с тем, мы видим, успешне примеры и хорошие перспективы в развитии сегмента медицинских услуг и рынка фармацевтических препаратов при эффективном менеджменте.
Информация подготовлена ГК «Институт Тренинга – АРБ Про» на основе опроса топ-менеджеров компаний, ведущих бизнес на территории РФ
Налоговая нагрузка - это показатель, рассчитываемый как отношение суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком, к сумме его выручки по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%. Каждая организация может рассчитать его самостоятельно по формуле:
Налоговики в свою очередь определяют коэффициент налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, т. е. некое среднее значение для каждой отрасли (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). И если получается, что уровень нагрузки в конкретной организации ниже, чем среднеотраслевой показатель, это может стать основанием для включения компании в план выездных проверок (п. 1 разд. 4 Концепции системы планирования ВНП, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ , Письмо Минфина России от 23.06.2016 N 03-02-08/36472). Ведь это значит, что организация платит меньше налогов (их доля составляет меньшую часть ее выручки), чем другие компании, работающие в той же сфере. Что вызывает у контролирующих органов определенные подозрения.
Как видно из формулы, страховые взносы в сумму уплаченных налогов за год не включаются (Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@).
Показатели среднеотраслевой налоговой нагрузки
Значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности находятся в свободном доступе. ФНС публикует их по окончании каждого года на своем сайте не позднее 5 мая следующего года (п. 6 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). На данный момент в документе содержатся данные за период с 2006 по 2015 гг. И разброс значений по отраслям достаточно большой: за 2015 год - от 1,4% до 41,5%.
Показатели налоговой нагрузки по конкретным налогам
Низкий уровень нагрузки по конкретному налогу (налогу на прибыль, налогу при УСН и т.д.) может стать поводом для отбора налогоплательщика в список тех, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии. Так, нагрузка по налогу на прибыль определяется по данным декларации по налогу на прибыль как отношение исчисленного налога к сумме выручки и внереализационных доходов, умноженное на 100%. Если полученное значение составляет менее 3% (а для торговых организаций - менее 1%), то уровень нагрузки считается низким. И значит, компания попадет в «комиссионный» список.
Налоговая нагрузка по НДС определяется по-другому: как отношение суммы вычетов по НДС за 4 предыдущих квартала к сумме начисленного НДС за тот же период, умноженное на 100%. Здесь низкой признается нагрузка при значении показателя 89% или более (
Рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) — рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) определяется ежегодно федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ).
Комментарий
Джаарбеков Станислав , налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ruВ том же файле и налоговая нагрузка по видам экономический деятельности (в формате Excel).
Рентабельность по видам экономической деятельности рассчитывается ФНС России на основании и указывается в Приложении № 4 к этому документу.
ФНС РФ рассчитывает два показателя рентабельности:
Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) — соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.
Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) = Прибыль от продаж (стр. 2200 ) : (Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) (стр. 2120 ) + Себестоимость коммерческих расходов (стр. 2210 ) + Себестоимость управленческих расходов (стр. 2220 ))
Рентабельность активов — соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.
Рентабельность активов = Прибыль от продаж (стр. 2200 ) : Стоимость активов.
Стоимость активов (внеоборотных и оборотных) определяется на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и равен показателю Активы Бухгалтерского баланса.
Рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) за 2018 год
| Приложение № 4 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@ | ||
| Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах | ||
| Вид экономической деятельности (согласно ОКВЭД-2) | 2018 год | |
| Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг), %* | Рентабельность активов, %** | |
| Всего | 12,3 | 6,4 |
| сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство | 20,2 | 7,1 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях |
17,0 | 5,8 |
| лесоводство и лесозаготовки | 11,1 | 1,7 |
| рыболовство и рыбоводство | 54,0 | 20,8 |
| добыча полезных ископаемых | 33,6 | 17,3 |
| добыча угля | 31,4 | 11,6 |
| добыча сырой нефти и природного газа | 35,3 | 20,4 |
| добыча металлических руд | 57,3 | 17,6 |
| добыча прочих полезных ископаемых | 50,9 | 7,6 |
| обрабатывающие производства | 12,8 | 6,0 |
| производство пищевых продуктов | 9,2 | 7,1 |
| производство напитков | 12,4 | 7,1 |
| производство табачных изделий | 30,2 | 14,1 |
| производство текстильных изделий | 8,7 | 4,3 |
| производство одежды | 9,2 | 8,4 |
| производство кожи и изделий из кожи | 6,0 | 3,5 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения |
13,8 | 2,2 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 28,1 | 17,3 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 13,9 | 11,0 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 9,0 | 4,5 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 26,5 | 6,1 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 26,9 | 10,1 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 8,1 | 7,4 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 12,7 | 4,5 |
| производство металлургическое | 26,0 | 13,3 |
| производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 11,7 | 5,4 |
| производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки | 4,8 | отр. |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 14,0 | 5,9 |
| производство электрического оборудования, | 8,4 | 7,2 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 2,6 | 2,8 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 12,0 | 2,0 |
| производство прочих готовых изделий | 5,8 | 3,5 |
| обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха | 8,8 | 4,2 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 12,5 | 5,0 |
| производство и распределение газообразного топлива | 2,8 | 1,4 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | отр. | отр. |
| водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений |
4,5 | 2,7 |
| строительство | 6,1 | 1,7 |
| торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов | 7,3 | 5,4 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 3,1 | 9,0 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 10,0 | 5,6 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,6 | 3,6 |
| деятельность гостиниц и предприятий общественного питания | 7,1 | 2,6 |
| транспортировка и хранение | 8,8 | 4,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки |
7,6 | 1,1 |
| деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки | 18,5 | 20,2 |
| деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта | отр. | отр. |
| деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
5,2 | 5,0 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 12,2 | 4,0 |
| деятельность водного транспорта | 6,2 | 3,4 |
| деятельность воздушного и космического транспорта | отр. | 2,7 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 5,8 | 2,4 |
| деятельность в области информации и связи | 14,6 | 7,4 |
| деятельность финансовая и страховая | 11,2 | 1,9 |
| деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 15,9 | 3,8 |
| научные исследования и разработки | 10,3 | 6,5 |
| государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение | 2,4 | 1,5 |
| образование | 4,2 | 2,8 |
| деятельность в области здравоохранения и социальных услуг | 10,4 | 6,4 |
| деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений |
1,7 | 2,8 |
| * Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) - соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность | ||
| ** Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность. | ||
Определение рентабельности с помощью Калькуллятора налоговой нагрузки
Рентабельность продаж по виду экономической деятельности можно определить и с помощью другого сервиса ФНС — Калькулятор налоговой нагрузки. Причем этот сервис позволяет более точно учитывать вид деятельности (с учетом подвидов экономической деятельности) и регион.
Пример
1) 2018 год, Вид деятельности 41 "Строительство зданий", Москва:
Рентабельность продаж: 1.86%
2) 2018 год, Вид деятельности 41 "Строительство зданий", Санкт-Петербург:
Рентабельность продаж: 1.63%
Рассчитайте налоговую нагрузку компании и сверьте полученные данные с показателями ФНС. Это позволит заранее узнать о рисках и подготовиться к вопросам инспекторов. Безопасные показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в 2017 году - в этой статье.
ФНС рассчитывает и публикует безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности по видам экономической деятельности на своем сайте www.nalog.ru . Если нагрузка и рентабельность компании меньше средних показателей по виду деятельности, возможна выездная проверка.
Вы можете прямо сейчас проверить, будут ли у инспекторов вопросы к вашей компании.
Налоговая нагрузка по виду экономической деятельности в 2017 году: как рассчитать
Налоговая нагрузка - показатель, рассчитываемый как отношение уплаченных налогов к выручке по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.
Формула расчета налоговой нагрузки организации:
сумма налогов за календарный год по данным отчетности / сумма в строке 2110 "Выручка" годового отчета о финансовых результатах x 100%
Для расчета нагрузки в 2017 году надо учесть все налоги, которые платит компания, в том числе НДФЛ за сотрудников.
В 2017 году страховые взносы в сумму уплаченных налогов не включают (письмо ФНС России от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026@). Скорее всего, уже в следующем году налоговики включат взносы в расчет, так как теперь они сами администрируют эти платежи и у них появятся данные за текущий год. Поэтому компании при подготовке отчетности за 1 квартал 2018 года будут определять налоговую нагрузку, включающую взносы.
В 2017 году налоговики вправе проверять 2014-2016 годы (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). Сравните данные компании с показателями налоговой нагрузки ФНС России за эти годы. При отклонениях проверку сразу не назначат, но могут запросить причины.
